Chào bạn, dưới đây là hướng dẫn chi tiết về phương pháp tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp, còn gọi là phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
I. Đối tượng áp dụng
Phương pháp này thường áp dụng cho các đối tượng sau:
Doanh nghiệp siêu nhỏ:
Doanh nghiệp có số lao động không quá 10 người và doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
Trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Một số trường hợp đặc biệt khác:
Theo quy định của pháp luật thuế.
Lưu ý quan trọng:
Doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật để được áp dụng phương pháp này.
Doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp tính thuế (trực tiếp hoặc gián tiếp) nếu đáp ứng đủ điều kiện, nhưng phải đăng ký với cơ quan thuế.
II. Công thức tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp
Số thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ thuế TNDN
Trong đó:
Doanh thu tính thuế:
Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, và các khoản thu nhập khác mà doanh nghiệp thực tế thu được trong kỳ tính thuế.
Tỷ lệ thuế TNDN:
Được quy định theo từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh.
III. Xác định các yếu tố trong công thức
1. Doanh thu tính thuế:
Doanh thu bao gồm:
Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm.
Doanh thu cung cấp dịch vụ.
Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản (nếu có).
Các khoản thu nhập khác có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Lưu ý:
Doanh thu tính thuế là doanh thu thực tế thu được, không bao gồm thuế GTGT.
Phải có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, hợp lệ để chứng minh doanh thu.
Nếu doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, phải xác định doanh thu riêng cho từng hoạt động.
2. Tỷ lệ thuế TNDN:
Quy định:
Tỷ lệ thuế TNDN được quy định tại Thông tư 91/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
Phân loại theo ngành nghề:
Tỷ lệ này khác nhau tùy theo ngành nghề kinh doanh. Một số tỷ lệ phổ biến:
Phân phối, cung cấp hàng hóa:
1%
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu:
2%
Hoạt động kinh doanh khác:
2%
Tra cứu tỷ lệ:
Doanh nghiệp cần xác định đúng ngành nghề kinh doanh của mình để áp dụng đúng tỷ lệ thuế. Có thể tra cứu tỷ lệ thuế tại các văn bản pháp luật thuế hiện hành hoặc liên hệ cơ quan thuế để được hướng dẫn.
IV. Ví dụ minh họa
Công ty A là doanh nghiệp siêu nhỏ, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ tư vấn. Trong quý, tổng doanh thu (chưa bao gồm VAT) là 100.000.000 VNĐ.
Doanh thu tính thuế:
100.000.000 VNĐ
Tỷ lệ thuế TNDN (dịch vụ):
5%
Thuế TNDN phải nộp:
100.000.000 VNĐ x 5% = 5.000.000 VNĐ
V. Kê khai và nộp thuế
Kê khai:
Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN theo mẫu quy định của cơ quan thuế.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế:
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo quý. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau.
Địa điểm nộp:
Nộp tại Kho bạc Nhà nước hoặc ngân hàng thương mại được ủy nhiệm thu thuế.
VI. Ưu điểm và nhược điểm của phương pháp trực tiếp
Ưu điểm:
Đơn giản, dễ tính toán, phù hợp với doanh nghiệp nhỏ, không có bộ máy kế toán phức tạp.
Giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình tính thuế.
Nhược điểm:
Không phản ánh chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Có thể dẫn đến số thuế phải nộp cao hơn so với phương pháp gián tiếp nếu doanh nghiệp có chi phí lớn.
VII. Lưu ý quan trọng khác
Hóa đơn, chứng từ:
Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ để chứng minh doanh thu.
Thay đổi phương pháp tính thuế:
Nếu muốn thay đổi phương pháp tính thuế, doanh nghiệp phải đăng ký với cơ quan thuế trước thời điểm bắt đầu kỳ tính thuế mới.
Chính sách thuế thay đổi:
Luôn cập nhật các văn bản pháp luật thuế mới nhất để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
Tư vấn chuyên gia:
Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ với cơ quan thuế hoặc chuyên gia tư vấn thuế để được hỗ trợ.
VIII. Các văn bản pháp luật liên quan
Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp.
Thông tư 91/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Các văn bản pháp luật khác có liên quan.
Hy vọng hướng dẫn này giúp bạn hiểu rõ hơn về phương pháp tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp. Chúc bạn thành công!
Nguồn: Viec lam Thu Duc