Chào bạn,
Để lập tờ khai thuế TNDN một cách chi tiết và chính xác, bạn cần tuân thủ theo các bước sau đây. Tôi sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết, dễ hiểu, kèm theo các lưu ý quan trọng và ví dụ minh họa để bạn dễ dàng thực hiện.
I. Chuẩn Bị Trước Khi Lập Tờ Khai:
1. Thu thập đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán:
Sổ sách kế toán:
Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản (doanh thu, chi phí, giá vốn,…)
Hóa đơn, chứng từ:
Hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng, chứng từ khấu hao tài sản cố định, chứng từ phân bổ công cụ dụng cụ,…
Các hợp đồng kinh tế:
Hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng dịch vụ,…
Các tờ khai thuế liên quan:
Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNCN (nếu có),…
Các hồ sơ khác:
Hồ sơ tài sản cố định, hồ sơ công cụ dụng cụ, các quyết định, quy chế nội bộ của doanh nghiệp,…
2. Kiểm tra, đối chiếu số liệu:
Đảm bảo tính chính xác, hợp lệ, hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ.
Đối chiếu số liệu giữa các sổ sách kế toán, giữa sổ sách với hóa đơn, chứng từ.
Phát hiện và điều chỉnh các sai sót (nếu có).
3. Xác định kỳ tính thuế:
Kỳ tính thuế năm:
Áp dụng cho doanh nghiệp kê khai theo năm.
Kỳ tính thuế tạm tính theo quý:
Áp dụng cho doanh nghiệp kê khai theo quý.
Xác định đúng kỳ tính thuế để điền vào tờ khai cho chính xác.
4. Xác định phương pháp kê khai:
Kê khai trực tiếp:
Nộp tờ khai trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua đường bưu điện.
Kê khai điện tử:
Kê khai và nộp tờ khai qua mạng internet (khuyến khích).
Nếu kê khai điện tử, cần có chữ ký số và tài khoản trên hệ thống của Tổng cục Thuế.
5. Nắm vững các quy định pháp luật về thuế TNDN:
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Các thông tư, nghị định mới nhất liên quan đến thuế TNDN.
Điều này giúp bạn hiểu rõ các quy định về doanh thu chịu thuế, chi phí được trừ, ưu đãi thuế,…
II. Các Bước Lập Tờ Khai Thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN):
Bạn có thể tải mẫu tờ khai thuế TNDN mới nhất trên trang web của Tổng cục Thuế hoặc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK).
1. Phần Thông Tin Chung:
[01] Kỳ tính thuế:
Điền kỳ tính thuế (năm hoặc quý). Ví dụ: Năm 2023 hoặc Quý I/2023.
[02] Lần đầu:
Đánh dấu “x” nếu đây là lần đầu nộp tờ khai cho kỳ tính thuế này.
[03] Bổ sung lần thứ:
Nếu là tờ khai bổ sung, điền số lần bổ sung.
[04] Mã số thuế:
Điền mã số thuế của doanh nghiệp.
[05] Tên người nộp thuế:
Điền tên đầy đủ của doanh nghiệp.
[06] Địa chỉ:
Điền địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp.
[07] Quận/huyện:
Điền quận/huyện nơi đặt trụ sở chính.
[08] Tỉnh/thành phố:
Điền tỉnh/thành phố nơi đặt trụ sở chính.
[09] Điện thoại:
Điền số điện thoại của doanh nghiệp.
[10] Fax:
Điền số fax của doanh nghiệp (nếu có).
[11] Email:
Điền địa chỉ email của doanh nghiệp.
[12] Ngành nghề kinh doanh:
Điền ngành nghề kinh doanh chính của doanh nghiệp.
[13] Tên đại lý thuế (nếu có):
Điền tên đại lý thuế (nếu doanh nghiệp ủy quyền cho đại lý thuế).
[14] Mã số thuế đại lý thuế (nếu có):
Điền mã số thuế của đại lý thuế.
[15] Hợp đồng đại lý thuế:
Điền số và ngày của hợp đồng đại lý thuế.
2. Xác Định Kết Quả Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh (Phần A):
[01] Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Lấy từ tài khoản 511 trên sổ kế toán.
*Lưu ý:Doanh thu này phải bao gồm cả doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính và doanh thu từ các hoạt động khác (ví dụ: bán phế liệu, phế phẩm).
*Ví dụ:Doanh thu bán hàng trong năm là 1.000.000.000 VNĐ, bạn điền vào chỉ tiêu [01] là 1.000.000.000.
[02] Các khoản giảm trừ doanh thu:
Bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Lấy từ các tài khoản liên quan (ví dụ: 521, 333…).
*Lưu ý:Cần có đầy đủ chứng từ hợp lệ cho các khoản giảm trừ này.
*Ví dụ:Chiết khấu thương mại cho khách hàng là 20.000.000 VNĐ, bạn điền vào chỉ tiêu [02] là 20.000.000.
[03] Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ([03]=[01]-[02]):
Tự động tính bằng [01] trừ [02].
[04] Giá vốn hàng bán:
Lấy từ tài khoản 632 trên sổ kế toán.
*Lưu ý:Giá vốn hàng bán phải phù hợp với phương pháp tính giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp áp dụng (bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước,…).
*Ví dụ:Giá vốn hàng bán trong năm là 600.000.000 VNĐ, bạn điền vào chỉ tiêu [04] là 600.000.000.
[05] Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ([05]=[03]-[04]):
Tự động tính bằng [03] trừ [04].
[06] Doanh thu hoạt động tài chính:
Lấy từ tài khoản 515 trên sổ kế toán. Bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận được chia,…
*Ví dụ:Lãi tiền gửi ngân hàng trong năm là 10.000.000 VNĐ, bạn điền vào chỉ tiêu [06] là 10.000.000.
[07] Chi phí tài chính:
Lấy từ tài khoản 635 trên sổ kế toán. Bao gồm lãi tiền vay, chi phí chiết khấu thanh toán,…
*Lưu ý:Chi phí lãi vay được trừ khi đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật.
*Ví dụ:Chi phí lãi vay ngân hàng trong năm là 30.000.000 VNĐ, bạn điền vào chỉ tiêu [07] là 30.000.000.
[08] Chi phí bán hàng:
Lấy từ tài khoản 641 trên sổ kế toán.
[09] Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Lấy từ tài khoản 642 trên sổ kế toán.
[10] Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([10]=[05]+[06]-[07]-[08]-[09]):
Tự động tính.
[11] Thu nhập khác:
Lấy từ tài khoản 711 trên sổ kế toán. Bao gồm thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,…
[12] Chi phí khác:
Lấy từ tài khoản 811 trên sổ kế toán. Bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản, tiền phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng,…
[13] Lợi nhuận khác ([13]=[11]-[12]):
Tự động tính.
[14] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ([14]=[10]+[13]):
Tự động tính. Đây là chỉ tiêu quan trọng, thể hiện lợi nhuận kế toán của doanh nghiệp trước khi điều chỉnh cho mục đích tính thuế.
3. Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế (Phần B):
[01] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (lấy từ chỉ tiêu [14] của Phần A):
[02] Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế:
[B1] Chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Liệt kê các chi phí không được trừ theo quy định của Luật Thuế TNDN (ví dụ: chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, chi phí vượt định mức,…).
*Lưu ý:Cần nắm vững các quy định về chi phí được trừ và không được trừ để kê khai chính xác.
[B2] Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác:
(Nếu có)
[03] Các khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế:
[B3] Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế TNDN:
(Nếu có)
[B4] Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác:
(Nếu có)
[04] Thu nhập chịu thuế ([04]=[01]+[02]-[03]):
Tự động tính. Đây là thu nhập làm căn cứ để tính thuế TNDN.
4. Xác Định Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Phải Nộp (Phần C):
[01] Thu nhập chịu thuế:
(Lấy từ chỉ tiêu [04] của Phần B)
[02] Thu nhập được miễn thuế:
(Nếu có)
[03] Thu nhập được giảm thuế:
(Nếu có)
*Lưu ý:Doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế.
[04] Lỗ được chuyển trong kỳ:
(Nếu có)
*Lưu ý:Doanh nghiệp được chuyển lỗ từ các năm trước sang để giảm trừ thu nhập chịu thuế, nhưng phải đáp ứng các điều kiện theo quy định.
[05] Thu nhập tính thuế ([05]=[01]-[02]-[03]-[04]):
Tự động tính.
[06] Thuế suất thuế TNDN (%):
Điền thuế suất thuế TNDN hiện hành (thường là 20%).
[07] Thuế TNDN phải nộp ([07]=[05]x[06]):
Tự động tính. Đây là số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
[08] Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ:
(Nếu có)
[09] Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([09]=[07]-[08]):
Tự động tính.
5. Tính Số Thuế TNDN Tạm Nộp Theo Quý (Nếu Kê Khai Theo Quý):
[10] Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm:
Điền tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp đã tạm nộp trong các quý trước.
[11] Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp:
Tự động tính ([11]=[09]-[10]).
Nếu [11] > 0: Doanh nghiệp còn phải nộp thêm thuế.
Nếu [11] < 0: Doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.
6. Các Phụ Lục Kèm Theo (Tùy Theo Trường Hợp Cụ Thể):
Phụ lục 03-1A/TNDN:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phụ lục 03-1B/TNDN:
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Phụ lục 03-2/TNDN:
Chuyển lỗ.
Phụ lục 03-3/TNDN:
Thông tin về giao dịch liên kết.
…
7. Hoàn Thiện Tờ Khai:
Kiểm tra lại toàn bộ thông tin trên tờ khai và các phụ lục.
Đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và khớp đúng của các số liệu.
Ký tên và đóng dấu của doanh nghiệp.
Nộp tờ khai đúng thời hạn quy định.
III. Lưu Ý Quan Trọng:
Thời hạn nộp tờ khai:
Đối với kỳ tính thuế năm:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Đối với kỳ tính thuế quý:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Nộp thuế:
Nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
Lưu trữ hồ sơ:
Lưu trữ đầy đủ các chứng từ, sổ sách kế toán, tờ khai thuế,… để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Cập nhật thông tin:
Thường xuyên cập nhật các quy định pháp luật mới nhất về thuế TNDN để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai:
Sử dụng phần mềm HTKK hoặc các phần mềm kế toán khác để hỗ trợ lập tờ khai nhanh chóng và chính xác.
Tham khảo ý kiến chuyên gia:
Nếu có bất kỳ vướng mắc nào, hãy tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn thuế hoặc kế toán để được hỗ trợ.
Ví Dụ Minh Họa (Kê Khai Theo Năm):
Giả sử công ty ABC có các số liệu sau trong năm 2023:
Doanh thu bán hàng: 2.000.000.000 VNĐ
Giá vốn hàng bán: 1.200.000.000 VNĐ
Chi phí bán hàng: 100.000.000 VNĐ
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 150.000.000 VNĐ
Lãi tiền gửi ngân hàng: 20.000.000 VNĐ
Chi phí lãi vay: 50.000.000 VNĐ (đáp ứng điều kiện được trừ)
Chi phí không có hóa đơn: 10.000.000 VNĐ
Lỗ từ năm trước chuyển sang: 30.000.000 VNĐ
Cách điền tờ khai (tóm tắt):
Phần A:
[01] = 2.000.000.000
[04] = 1.200.000.000
[05] = 800.000.000
[06] = 20.000.000
[07] = 50.000.000
[08] = 100.000.000
[09] = 150.000.000
[10] = 520.000.000
[14] = 520.000.000
Phần B:
[01] = 520.000.000
[B1] = 10.000.000
[04] = 530.000.000
Phần C:
[01] = 530.000.000
[04] = 30.000.000
[05] = 500.000.000
[06] = 20%
[07] = 100.000.000
Trong ví dụ này, công ty ABC phải nộp thuế TNDN là 100.000.000 VNĐ.
Lời Khuyên:
Việc lập tờ khai thuế TNDN đòi hỏi sự cẩn trọng, tỉ mỉ và nắm vững các quy định pháp luật. Hãy dành thời gian nghiên cứu kỹ lưỡng và tham khảo các nguồn thông tin đáng tin cậy để đảm bảo kê khai chính xác và tránh các sai sót không đáng có.
Chúc bạn thành công! Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào khác, đừng ngần ngại hỏi nhé.
Nguồn: @Viec_lam_Thu_Duc