Chào bạn,
Việc theo dõi và cập nhật các văn bản pháp luật về thuế GTGT (Giá trị gia tăng) là một công việc quan trọng đối với doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về các văn bản pháp luật mới nhất về thuế GTGT, kèm theo các lưu ý quan trọng để bạn có thể áp dụng đúng quy định:
I. Các Văn Bản Pháp Luật Hiện Hành Về Thuế GTGT:
1. Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng:
Luật số 13/2008/QH12
(Ngày 03/06/2008): Luật Thuế GTGT gốc.
Luật số 31/2013/QH13
(Ngày 19/06/2013): Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT.
Luật số 71/2014/QH13
(Ngày 26/11/2014): Sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế (trong đó có Luật Thuế GTGT).
Luật số 106/2016/QH13
(Ngày 06/04/2016): Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
2. Nghị Định của Chính Phủ:
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
(Ngày 18/12/2013): Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT.
Nghị định số 100/2016/NĐ-CP
(Ngày 01/07/2016): Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
Nghị định số 146/2017/NĐ-CP
(Ngày 15/12/2017): Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP.
Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
(Ngày 28/01/2022): Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội. (Giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% cho một số hàng hóa, dịch vụ nhất định trong một khoảng thời gian nhất định).
3. Thông Tư của Bộ Tài Chính:
Thông tư số 219/2013/TT-BTC
(Ngày 31/12/2013): Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
Thông tư số 26/2015/TT-BTC
(Ngày 27/02/2015): Hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế đối với doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
Thông tư số 93/2017/TT-BTC
(Ngày 19/09/2017): Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Thông tư số 80/2021/TT-BTC
(Ngày 29/09/2021): Hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. (Có nội dung liên quan đến khai thuế GTGT).
Thông tư số 13/2023/TT-BTC
(Ngày 28/02/2023): Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. (Có sửa đổi, bổ sung liên quan đến chính sách giảm thuế GTGT).
II. Hướng Dẫn Chi Tiết:
Để hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định về thuế GTGT, bạn cần nắm vững các nội dung sau:
1. Đối Tượng Chịu Thuế GTGT:
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT).
2. Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT:
Danh mục các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT được quy định cụ thể tại Điều 5 của Luật Thuế GTGT và Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Ví dụ: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; một số dịch vụ công ích;…
3. Căn Cứ Tính Thuế GTGT:
Giá tính thuế:
Giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT.
Thuế suất:
0%:
Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế;… (Điều 8, Luật Thuế GTGT và Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC).
5%:
Áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ thiết yếu (Điều 10, Luật Thuế GTGT và Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC).
8%:
Áp dụng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn (thời gian áp dụng có thể thay đổi theo quy định của Chính phủ).
10%:
Thuế suất phổ thông áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ không thuộc các trường hợp trên (Điều 8, Luật Thuế GTGT).
Số thuế GTGT phải nộp:
(Giá tính thuế) x (Thuế suất) – (Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ).
4. Phương Pháp Tính Thuế GTGT:
Phương pháp khấu trừ thuế:
Áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:
Áp dụng cho các đối tượng không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh,…).
5. Kê Khai và Nộp Thuế GTGT:
Kê khai thuế GTGT:
Kê khai theo tháng hoặc theo quý (tùy thuộc vào quy mô và điều kiện của doanh nghiệp).
Sử dụng Tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định của Tổng cục Thuế.
Nộp Tờ khai thuế GTGT và các tài liệu liên quan (nếu có) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
Khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
Nộp thuế GTGT:
Nộp vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định.
III. Lưu Ý Quan Trọng:
Theo Dõi Thay Đổi:
Các văn bản pháp luật về thuế thường xuyên được sửa đổi, bổ sung. Do đó, bạn cần cập nhật thông tin thường xuyên từ các nguồn chính thức như website của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, hoặc các tổ chức tư vấn thuế uy tín.
Hiểu Rõ Quy Định:
Đọc kỹ và hiểu rõ nội dung của từng văn bản pháp luật. Nếu có bất kỳ điều gì không rõ, hãy tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn thuế.
Áp Dụng Đúng Đối Tượng:
Xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, thuế suất áp dụng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ.
Lưu Trữ Chứng Từ:
Lưu trữ đầy đủ và cẩn thận các hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT để phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế và giải trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Tuân Thủ Thời Hạn:
Nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.
Chính Sách Ưu Đãi:
Tìm hiểu và tận dụng các chính sách ưu đãi về thuế GTGT (nếu có) để giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp. Ví dụ, chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP (nếu còn hiệu lực).
IV. Nguồn Tham Khảo:
Website của Tổng cục Thuế: [https://www.gdt.gov.vn/](https://www.gdt.gov.vn/)
Website của Bộ Tài chính: [https://www.mof.gov.vn/](https://www.mof.gov.vn/)
Các trang thông tin điện tử về thuế, kế toán uy tín.
Lời Khuyên:
Việc nắm vững và tuân thủ các quy định về thuế GTGT là yếu tố quan trọng để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và tránh các rủi ro pháp lý. Nếu bạn không chắc chắn về bất kỳ vấn đề gì, hãy tìm đến sự tư vấn của các chuyên gia thuế để được hỗ trợ tốt nhất.
Hy vọng hướng dẫn này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các văn bản pháp luật mới nhất về thuế GTGT. Chúc bạn thành công!
Nguồn: @Viec_lam_TPHCM