Hướng dẫn chi tiết các bước khiếu nại quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
Khi nhận được Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, nếu bạn không đồng ý với quyết định này, bạn có quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các bước thực hiện khiếu nại:
I. Căn cứ pháp lý:
Luật Khiếu nại năm 2011
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Thông tư 110/2015/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 75/2012/NĐ-CP về quy định chi tiết một số điều của Luật Khiếu nại và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Khiếu nại
II. Điều kiện khiếu nại:
Có quyền khiếu nại:
Bạn phải là người bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc là người đại diện hợp pháp của người bị xử phạt.
Quyết định xử phạt đang còn hiệu lực:
Quyết định xử phạt phải chưa hết thời hiệu thi hành (thông thường là 1 năm kể từ ngày ra quyết định).
Khiếu nại đúng thẩm quyền:
Khiếu nại phải được gửi đến đúng cơ quan có thẩm quyền giải quyết.
Nội dung khiếu nại rõ ràng, cụ thể:
Đơn khiếu nại phải nêu rõ lý do không đồng ý với quyết định xử phạt và đưa ra các bằng chứng chứng minh cho lý lẽ của mình.
III. Các bước thực hiện khiếu nại:
Bước 1: Xác định thẩm quyền giải quyết khiếu nại:
Thẩm quyền giải quyết khiếu nại được quy định cụ thể trong Luật Khiếu nại và Luật Quản lý thuế. Thông thường:
Khiếu nại lần đầu:
Người đã ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Ví dụ:
Nếu quyết định xử phạt do Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành, bạn khiếu nại đến Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
Nếu quyết định xử phạt do Cục trưởng Cục Thuế ban hành, bạn khiếu nại đến Cục trưởng Cục Thuế.
Khiếu nại lần hai (nếu không đồng ý với kết quả giải quyết lần đầu):
Nếu người giải quyết khiếu nại lần đầu là Chi cục trưởng Chi cục Thuế, bạn khiếu nại đến Cục trưởng Cục Thuế.
Nếu người giải quyết khiếu nại lần đầu là Cục trưởng Cục Thuế, bạn khiếu nại đến Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Nếu người giải quyết khiếu nại lần đầu là Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, bạn có quyền khởi kiện tại Tòa án theo quy định của Luật Tố tụng hành chính.
Lưu ý:
Trong một số trường hợp, thẩm quyền giải quyết khiếu nại có thể được quy định khác, bạn nên tham khảo Luật Khiếu nại và Luật Quản lý thuế để xác định chính xác.
Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ khiếu nại:
Hồ sơ khiếu nại bao gồm:
1. Đơn khiếu nại:
(Mẫu đơn có thể tham khảo trên website của Tổng cục Thuế hoặc các văn phòng luật sư)
Nội dung đơn khiếu nại cần đầy đủ các thông tin sau:
Ngày, tháng, năm làm đơn.
Tên, địa chỉ của người khiếu nại (nếu là cá nhân) hoặc tên, địa chỉ trụ sở, người đại diện theo pháp luật (nếu là tổ chức).
Số, ngày, tháng, năm của Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế bị khiếu nại.
Nội dung khiếu nại (nêu rõ không đồng ý với nội dung nào của quyết định xử phạt, lý do và cơ sở pháp lý của việc khiếu nại).
Yêu cầu của người khiếu nại (ví dụ: yêu cầu xem xét lại quyết định xử phạt, yêu cầu giảm hoặc miễn tiền phạt…).
Ký tên (đối với cá nhân) hoặc đóng dấu (đối với tổ chức).
2. Bản sao Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế bị khiếu nại.
3. Các tài liệu, chứng cứ chứng minh cho nội dung khiếu nại là có căn cứ.
Ví dụ:
Hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán.
Các văn bản pháp luật liên quan.
Biên bản làm việc với cơ quan thuế (nếu có).
Các tài liệu khác có liên quan đến vụ việc.
4. Giấy ủy quyền (nếu ủy quyền cho người khác thực hiện khiếu nại).
5. Các giấy tờ khác (nếu có).
Bước 3: Nộp hồ sơ khiếu nại:
Thời hiệu khiếu nại:
90 ngày kể từ ngày nhận được Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (hoặc kể từ ngày biết được quyết định đó). Nếu do ốm đau, thiên tai, đi công tác, học tập ở nơi xa hoặc vì những trở ngại khách quan khác mà người khiếu nại không thực hiện được việc khiếu nại theo đúng thời gian quy định thì thời gian có trở ngại đó không tính vào thời hiệu khiếu nại.
Hình thức nộp:
Bạn có thể nộp hồ sơ khiếu nại theo một trong các hình thức sau:
Nộp trực tiếp:
Tại trụ sở cơ quan có thẩm quyền giải quyết khiếu nại.
Gửi qua đường bưu điện:
Gửi bằng hình thức đảm bảo để có thể theo dõi được quá trình gửi và nhận.
Nộp trực tuyến:
Nếu cơ quan thuế có hệ thống hỗ trợ nộp khiếu nại trực tuyến, bạn có thể thực hiện theo hướng dẫn trên hệ thống.
Bước 4: Cơ quan có thẩm quyền giải quyết khiếu nại thụ lý và giải quyết khiếu nại:
Sau khi nhận được hồ sơ khiếu nại hợp lệ, cơ quan có thẩm quyền sẽ tiến hành thụ lý và giải quyết khiếu nại theo quy định của pháp luật.
Thời hạn giải quyết khiếu nại lần đầu:
Không quá 30 ngày, kể từ ngày thụ lý. Đối với vụ việc phức tạp, thời hạn có thể kéo dài nhưng không quá 45 ngày.
Thời hạn giải quyết khiếu nại lần hai:
Không quá 45 ngày, kể từ ngày thụ lý. Đối với vụ việc phức tạp, thời hạn có thể kéo dài nhưng không quá 60 ngày.
Trong quá trình giải quyết khiếu nại, cơ quan có thẩm quyền có thể yêu cầu bạn cung cấp thêm thông tin, tài liệu hoặc thực hiện các biện pháp xác minh cần thiết.
Cơ quan có thẩm quyền sẽ ra quyết định giải quyết khiếu nại bằng văn bản và gửi cho bạn.
Bước 5: Thực hiện quyết định giải quyết khiếu nại hoặc khiếu nại lần hai/khởi kiện tại Tòa án:
Nếu bạn đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại, bạn phải thực hiện theo quyết định đó.
Nếu bạn không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu, bạn có quyền khiếu nại lần hai đến cơ quan có thẩm quyền cao hơn (nếu còn thời hạn) hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của pháp luật.
Thời hiệu khởi kiện tại Tòa án:
1 năm kể từ ngày nhận được quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu hoặc kể từ ngày hết thời hạn giải quyết khiếu nại mà không nhận được quyết định giải quyết.
IV. Một số lưu ý quan trọng:
Nắm vững quy định pháp luật:
Tìm hiểu kỹ các quy định pháp luật liên quan đến khiếu nại và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Thu thập đầy đủ chứng cứ:
Chuẩn bị đầy đủ các tài liệu, chứng cứ để chứng minh cho lý lẽ của mình.
Giữ thái độ hợp tác:
Trong quá trình khiếu nại, hãy giữ thái độ hợp tác với cơ quan thuế, cung cấp thông tin đầy đủ và trung thực.
Tìm kiếm sự tư vấn của luật sư:
Nếu vụ việc phức tạp, bạn nên tìm kiếm sự tư vấn của luật sư hoặc chuyên gia tư vấn thuế để được hỗ trợ tốt nhất.
Tuân thủ thời hạn:
Luôn tuân thủ thời hạn khiếu nại và thời hạn giải quyết khiếu nại để đảm bảo quyền lợi của mình.
V. Mẫu đơn khiếu nại:
Bạn có thể tìm kiếm mẫu đơn khiếu nại trên website của Tổng cục Thuế, các văn phòng luật sư hoặc soạn thảo đơn theo hướng dẫn trên.
Ví dụ một số nội dung quan trọng trong đơn khiếu nại (cần điều chỉnh cho phù hợp với tình huống cụ thể):
“Tôi không đồng ý với nội dung [nêu rõ nội dung cụ thể] trong Quyết định xử phạt số [số quyết định] vì [nêu lý do cụ thể, ví dụ: doanh thu bị tính thuế không đúng, chi phí bị loại không có căn cứ pháp lý,…]. ”
“Tôi xin cung cấp các tài liệu, chứng cứ kèm theo để chứng minh cho việc [nêu rõ sự việc cần chứng minh, ví dụ: doanh thu đã được kê khai đầy đủ, chi phí hợp lý,…]. ”
“Tôi kính đề nghị Quý cơ quan xem xét lại Quyết định xử phạt số [số quyết định] và điều chỉnh lại số tiền phạt cho phù hợp với quy định của pháp luật.”
Lưu ý:
Hướng dẫn này chỉ mang tính chất tham khảo. Tùy thuộc vào tình huống cụ thể, bạn cần điều chỉnh các bước thực hiện và nội dung khiếu nại cho phù hợp. Việc tìm kiếm sự tư vấn của luật sư hoặc chuyên gia tư vấn thuế là rất quan trọng để đảm bảo quyền lợi của bạn.
Nguồn: @Viec_lam_Thu_Duc